إذا كنت تدير مشروعًا صغيرًا أو تعمل لحسابك الخاص في كندا، فإن وصول مبيعاتك إلى مستوى معين قد يجعلك ملزمًا بالتسجيل في GST/HST وبدء تحصيل الضريبة من العملاء.
القاعدة الأساسية لمعظم الشركات والأعمال الفردية هي 30,000 دولار من التوريدات الخاضعة للضريبة. لكن هذا الرقم لا يعني صافي الربح، ولا يُحسب دائمًا على أساس السنة من يناير إلى ديسمبر، كما توجد حالات يجب فيها التسجيل حتى لو كان الدخل أقل من 30,000 دولار.
ما هو GST/HST؟
GST هي ضريبة السلع والخدمات الفدرالية.
HST هي الضريبة المنسقة التي تجمع GST مع الجزء الإقليمي من ضريبة المبيعات في المقاطعات المشاركة.
لا تحتاج إلى حساب مستقل لـGST وآخر لـHST. عندما تكون مسجلًا في نظام GST/HST، تستخدم حساب GST/HST نفسه، وتحدد معدل الضريبة الصحيح لكل عملية بحسب نوع التوريد ومكان التوريد.
من يجب عليه التفكير في التسجيل؟
يشمل ذلك عادةً:
- المالك الفردي Sole Proprietor.
- الشركة Corporation.
- الشراكة Partnership.
- المستقل Freelancer.
- المقاول المستقل.
- أصحاب المتاجر.
- شركات الخدمات.
- الاستشاريين.
- أصحاب المتاجر الإلكترونية.
- العاملين في بعض أعمال الاقتصاد الرقمي.
- أي نشاط يقدم سلعًا أو خدمات خاضعة للضريبة في كندا.
المعيار الأساسي ليس عدد الموظفين أو حجم الشركة، وإنما نوع المبيعات وقيمتها والقواعد الخاصة بنشاطك.
ما معنى «المورّد الصغير» Small Supplier؟
بالنسبة لمعظم الشركات، تعتبر مورّدًا صغيرًا إذا لم تتجاوز قيمة التوريدات الخاضعة للضريبة عالميًا 30,000 دولار في ربع تقويمي واحد، ولم تتجاوز الحد أيضًا خلال الفترة التي تشمل الأرباع التقويمية المتتالية التي تدخل في الاختبار.
إذا بقيت ضمن حد المورّد الصغير، لا تكون ملزمًا عادةً بالتسجيل في GST/HST، لكن تستطيع التسجيل طوعًا إذا كنت تقدم توريدات خاضعة للضريبة في كندا.
حد 30,000 دولار لا يعني الربح الصافي ولا دخل سنة واحدة فقط. المطلوب هو متابعة قيمة التوريدات الخاضعة للضريبة قبل المصاريف، بما فيها التوريدات ذات معدل 0%، عبر الربع الحالي والأرباع المتتالية، لأن لحظة تجاوز الحد تحدد متى يبدأ التسجيل والتحصيل.
ما الذي يدخل في حساب حد 30,000 دولار؟
الحساب يعتمد على الإيرادات قبل المصاريف من التوريدات الخاضعة للضريبة، ويشمل أيضًا التوريدات Zero-rated التي يكون معدل GST/HST عليها 0%.
كما يجب أن يشمل الحساب التوريدات الخاضعة للضريبة من جميع أعمال الشخص نفسه، وليس نشاطًا واحدًا فقط، إضافة إلى توريدات الأشخاص أو الكيانات المرتبطة به وفق قواعد الارتباط الضريبية.
مثال: لديك نشاطان باسمك
إذا كنت مالكًا فرديًا ولديك:
- نشاط تصميم حقق 18,000 دولار من التوريدات الخاضعة للضريبة.
- نشاط استشارات حقق 15,000 دولار من التوريدات الخاضعة للضريبة.
فلا تفحص كل نشاط منفصلًا على أنه شخص مستقل. مجموع النشاطين هو 33,000 دولار بالنسبة للشخص نفسه، ويجب تطبيق قواعد حد المورّد الصغير على المجموع.
هل حد 30,000 دولار يعني صافي الربح؟
لا.
إذا بلغت مبيعاتك الخاضعة للضريبة 35,000 دولار وكانت لديك مصاريف عمل قدرها 20,000 دولار، فإن صافي الربح البالغ 15,000 دولار لا يعيدك إلى ما دون حد التسجيل.
الاختبار يعتمد على الإيرادات المؤهلة قبل خصم مصاريف النشاط.
هل GST/HST الذي جمعته يدخل في حد 30,000 دولار؟
الغرض من الاختبار هو حساب قيمة التوريدات الخاضعة للضريبة ذات الصلة، وليس استخدام المبالغ الضريبية المحصلة نفسها باعتبارها إيرادًا تجاريًا لرفع حد المورّد الصغير.
ماذا لا يدخل عادةً في حد 30,000 دولار؟
عند حساب الحد، لا تدخل عادةً:
- التوريدات المعفاة Exempt supplies.
- إيرادات بعض الخدمات المالية التي تستبعدها قواعد الحساب.
- بيع الممتلكات الرأسمالية Capital Property.
- مبلغ الشهرة التجارية Goodwill عند بيع النشاط.
أما التوريدات Zero-rated فهي خاضعة للضريبة بمعدل 0% ولذلك تدخل في اختبار حد المورّد الصغير.
الفرق بين Taxable وZero-rated وExempt
هذه النقطة مهمة جدًا قبل حساب حد 30,000 دولار.
التوريدات الخاضعة للضريبة Taxable
معظم السلع والخدمات التجارية في كندا خاضعة لـGST/HST، مثل:
- خدمات المحاسبة.
- الخدمات القانونية.
- إصلاح السيارات.
- الملابس.
- خدمات الإعلان.
- بعض خدمات الإقامة.
- خدمات الحلاقة.
- سيارات الأجرة ونقل الركاب التجاري.
إذا كنت مسجلًا، تحصّل معدل GST/HST المطبق على هذه المبيعات.
التوريدات Zero-rated
هي توريدات خاضعة للضريبة لكن معدل الضريبة عليها 0%.
من أمثلتها بعض:
- المواد الغذائية الأساسية.
- الأدوية الموصوفة.
- الأجهزة الطبية المحددة.
- الصادرات المؤهلة.
لا تضيف ضريبة على السعر، لكن هذه المبيعات تدخل ضمن التوريدات الخاضعة للضريبة عند حساب حد المورّد الصغير، ويمكن للمسجل أن يكون مؤهلًا للمطالبة بـInput Tax Credits المتعلقة بالنشاط.
التوريدات المعفاة Exempt
لا تفرض عليها GST/HST، وهي مختلفة عن Zero-rated.
من أمثلتها، بحسب الشروط التي تنطبق على كل حالة:
- الإيجار السكني طويل الأجل.
- معظم الخدمات الصحية والطبية المؤهلة.
- بعض خدمات التعليم.
- رعاية الأطفال المؤهلة.
- العديد من الخدمات المالية.
التوريدات المعفاة لا تدخل في اختبار حد 30,000 دولار بالطريقة نفسها، والشركة التي تقدم فقط توريدات معفاة لا تستطيع عمومًا التسجيل في GST/HST.
الحالة الأولى: تجاوزت 30,000 دولار في ربع واحد
هذه أسرع حالة تؤدي إلى التسجيل الإلزامي.
إذا تجاوز إجمالي توريداتك الخاضعة للضريبة 30,000 دولار خلال ربع تقويمي واحد، فإنك تتوقف عن كونك مورّدًا صغيرًا في اللحظة التي تؤدي فيها عملية البيع إلى تجاوز الحد.
ويجب أن تبدأ بتحصيل GST/HST على العملية التي جعلتك تتجاوز 30,000 دولار نفسها وليس فقط على المبيعات التالية.
مثال عملي
لنفترض أنك حققت خلال الربع:
- 10,000 دولار في الشهر الأول.
- 12,000 دولار في الشهر الثاني.
- وصلت إلى 29,000 دولار خلال الشهر الثالث.
ثم أصدرت فاتورة جديدة بقيمة 3,000 دولار.
هذه الفاتورة ترفع المجموع إلى 32,000 دولار.
في هذه الحالة، أنت تتجاوز الحد على تلك العملية، ويجب أن يبدأ تسجيلك في موعد لا يتجاوز تاريخها، وتبدأ مسؤولية تحصيل GST/HST عليها وعلى المبيعات الخاضعة للضريبة اللاحقة.
ويجب إكمال التسجيل خلال 29 يومًا من تاريخ نفاذ التسجيل.
الحالة الثانية: تجاوزت 30,000 دولار عبر عدة أرباع
قد لا تتجاوز 30,000 دولار في ربع واحد، لكن مجموع مبيعاتك خلال عدة أرباع تقويمية متتالية قد يتجاوز الحد.
في هذه الحالة لا تفقد صفة المورّد الصغير فور إصدار الفاتورة التي رفعت المجموع فوق 30,000 دولار بالطريقة نفسها التي تحدث عند تجاوز الحد داخل ربع واحد.
تستمر صفة المورّد الصغير حتى نهاية الشهر الذي يلي الربع الذي أدى فيه مجموع الأرباع المتتالية إلى تجاوز الحد. بعد ذلك يجب أن يبدأ التسجيل والتحصيل من أول توريد خاضع للضريبة بعد انتهاء صفة المورّد الصغير.
مثال عملي
افترض أن مبيعاتك كانت:
- الربع الأول: 8,000 دولار.
- الربع الثاني: 7,000 دولار.
- الربع الثالث: 7,000 دولار.
- الربع الرابع: 10,000 دولار.
المجموع: 32,000 دولار.
لم تتجاوز 30,000 دولار داخل أي ربع منفرد، لكنك تجاوزت الحد عبر الأرباع المتتالية.
إذا انتهى الربع الرابع في 31 ديسمبر، تستمر صفة المورّد الصغير حتى نهاية يناير. وبعدها يجب أن يبدأ التسجيل والتحصيل من أول توريد خاضع للضريبة تقوم به بعد فقدان هذه الصفة.
ويكون أمامك 29 يومًا من تاريخ نفاذ التسجيل لإكمال التسجيل.
لماذا لا يكفي فحص مبيعات يناير إلى ديسمبر؟
لأن اختبار المورّد الصغير لا يعتمد فقط على السنة التقويمية الكاملة.
يجب متابعة:
- ما يحدث داخل كل ربع تقويمي.
- مجموع الأرباع المتتالية المطلوبة في الاختبار.
لذلك قد تصبح ملزمًا بالتسجيل في منتصف السنة حتى لو كنت معتادًا على مراجعة حساباتك مرة واحدة في ديسمبر.
هل المبلغ 30,000 أم 30,000 وما فوق؟
إذا كان إجمالي التوريدات المؤهلة 30,000 دولار أو أقل، فأنت لا تزال ضمن حد المورّد الصغير وفق الاختبار العام.
الالتزام ينشأ عندما تتجاوز 30,000 دولار.
ماذا لو بدأت شركة جديدة وتتوقع تجاوز 30,000 دولار؟
مجرد توقع تجاوز الحد في المستقبل لا يعني، بالنسبة لمعظم الشركات، أنك تجاوزت حد المورّد الصغير بالفعل.
لكن يمكنك التسجيل طوعًا قبل بلوغ الحد إذا كنت تقدم توريدات خاضعة للضريبة في كندا.
قد يكون التسجيل الطوعي مناسبًا لبعض الشركات لأنها ستصبح قادرة، ضمن القواعد، على المطالبة بـInput Tax Credits عن GST/HST المدفوع أو المستحق على مشتريات ومصاريف مرتبطة بالنشاط التجاري.
هل يمكن التسجيل طوعًا تحت 30,000 دولار؟
نعم، إذا كنت تقدم مبيعات أو إيجارات أو توريدات أخرى خاضعة للضريبة في كندا.
تاريخ التسجيل الطوعي يكون عادة تاريخ الطلب، ويمكن في العادة اختيار تاريخ يصل إلى 30 يومًا قبل تاريخ الطلب.
لكن التسجيل الطوعي له نتيجة مهمة: بمجرد التسجيل، يجب أن:
- تحصّل GST/HST على التوريدات الخاضعة للضريبة التي تتطلب ذلك.
- تقدم إقرارات GST/HST.
- تحول صافي الضريبة المستحقة.
- تحتفظ بالسجلات المطلوبة.
- تبقى مسجلًا لمدة سنة على الأقل قبل طلب الإلغاء، إلا في بعض الحالات مثل التوقف عن النشاط التجاري.
لذلك لا تتعامل مع التسجيل الطوعي على أنه مجرد رقم يمكنك الحصول عليه دون التزامات.
ما فائدة التسجيل الطوعي؟
الميزة الأساسية هي إمكانية المطالبة بـInput Tax Credits أو ITCs.
إذا دفعت GST/HST على مشتريات أو مصاريف تستخدمها في نشاطك التجاري الخاضع للضريبة، فيمكنك، عند استيفاء الشروط، استرداد الضريبة المؤهلة من خلال ITCs.
يمكن أن تشمل المصاريف المؤهلة بحسب طبيعة العمل:
- تكاليف بدء النشاط.
- الإيجار.
- الهاتف والمرافق.
- بعض مصاريف السيارة.
- الوقود.
- الصيانة.
- المحاسبة والخدمات المهنية.
- مستلزمات المكتب.
- الشحن والتوصيل.
- السفر التجاري.
ولا يجوز المطالبة بالجزء الشخصي أو الجزء المرتبط بتقديم توريدات معفاة عندما لا يكون مؤهلًا.
متى لا يكون التسجيل الطوعي ممكنًا؟
إذا كان نشاطك يقدم فقط توريدات معفاة من GST/HST، فلا يمكنك عمومًا التسجيل لمجرد الرغبة في استرداد الضريبة على المصاريف.
هناك استثناءات محددة لبعض الجهات، لكنها ليست قاعدة عامة للشركات الصغيرة.
حالات يجب فيها التسجيل حتى لو كنت تحت 30,000 دولار
حد 30,000 دولار ليس حماية مطلقة لكل نشاط.
سائقي التاكسي ونقل الركاب التجاري
إذا كنت تعمل لحسابك الخاص كسائق تاكسي أو تقدم خدمات commercial ride-sharing لنقل الركاب، فالتسجيل في GST/HST إلزامي حتى إذا كانت إيراداتك أقل من 30,000 دولار.
تاريخ النفاذ هو اليوم الذي تبدأ فيه تقديم خدمات نقل الركاب الخاضعة للضريبة.
غير المقيم الذي يبيع تذاكر دخول إلى فعاليات في كندا
توجد أيضًا قواعد إلزامية لبعض غير المقيمين الذين يدخلون كندا لبيع تذاكر دخول إلى أماكن ترفيه أو ندوات أو أنشطة أو فعاليات في كندا، ولا يمكنهم الاعتماد على صفة المورّد الصغير في الحالات التي تغطيها هذه القواعد.
الاقتصاد الرقمي والأعمال غير المقيمة
هناك نظام تسجيل منفصل لبعض شركات الاقتصاد الرقمي غير المقيمة، بما في ذلك بعض الخدمات والمنتجات الرقمية والإقامة القصيرة عبر المنصات.
لذلك لا ينبغي لشركة غير مقيمة تبيع للمستهلكين الكنديين أن تطبق قواعد الأعمال الكندية العادية وحدها دون تحديد النظام الذي تخضع له.
ماذا تحتاج قبل التسجيل؟
جهز المعلومات التالية قبل بدء التسجيل:
معلومات صاحب النشاط
قد تحتاج عند التسجيل الإلكتروني إلى:
- الاسم.
- Social Insurance Number.
- تاريخ الميلاد.
- الرمز البريدي لعنوان السكن.
معلومات الشركة
جهز:
- الاسم القانوني للشركة.
- الاسم التجاري إذا كان مختلفًا.
- نوع الكيان: Sole Proprietor أو Partnership أو Corporation وغيرها.
- أسماء المالكين وSIN عند طلبها.
- عنوان العمل.
- عنوان المراسلات.
- وصف النشاط الرئيسي.
- أهم المنتجات أو الخدمات.
- Business Number إذا كان لديك واحد بالفعل.
معلومات GST/HST
قد تحتاج أيضًا إلى:
- حجم المبيعات الخاضعة للضريبة داخل كندا.
- المبيعات الخاضعة للضريبة عالميًا.
- تاريخ نفاذ التسجيل.
- نهاية السنة المالية.
- فترة الإقرار المطلوبة أو المخصصة للحساب.
ما هو Business Number؟
Business Number أو BN هو رقم تعريف مكوّن من 9 أرقام تستخدمه الشركة في تعاملاتها مع البرامج الضريبية الفدرالية.
حساب GST/HST هو برنامج مرتبط بالـBN ويشار إليه بحساب RT.
إذا كان لديك BN بالفعل، لا تنشئ رقمًا جديدًا لمجرد فتح GST/HST؛ يتم إضافة حساب GST/HST إلى رقم الشركة الموجود.
إذا لم يكن لديك BN، يمكن الحصول عليه أثناء عملية التسجيل.
كيف تسجل في GST/HST خطوة بخطوة؟
اعتبارًا من 14 يوليو 2026، الوصول إلى Business Registration Online يتم من خلال حساب CRA، وأصبحت إجراءات تسجيل BN وحسابات البرامج الضريبية تتم إلكترونيًا عبر BRO مع وجود مسارات خاصة للحالات التي لا تستطيع استخدام الخدمة العادية.
الخطوة الأولى: حدد تاريخ التسجيل الصحيح
قبل فتح الطلب، حدد ما إذا كان تسجيلك:
- إلزاميًا لأنك تجاوزت 30,000 دولار في ربع واحد.
- إلزاميًا بعد تجاوز الحد عبر الأرباع.
- إلزاميًا بسبب نشاط خاص مثل taxi أو rideshare.
- طوعيًا وأنت ما زلت مورّدًا صغيرًا.
لا تختَر تاريخًا عشوائيًا، لأن تاريخ النفاذ يحدد متى يجب أن تبدأ بتحصيل الضريبة.
الخطوة الثانية: جهز معلومات الشركة
جهز BN إذا كان موجودًا ومعلومات المالك والعناوين ونوع النشاط والمبيعات وتاريخ النفاذ ونهاية السنة المالية.
الخطوة الثالثة: ادخل إلى التسجيل الإلكتروني
ادخل إلى حساب CRA، ثم استخدم Business Registration Online لإضافة Business Account أو حساب GST/HST المناسب.
إذا كنت تحتاج BN ولم يكن لديك واحد، تستطيع عملية التسجيل إنشاء BN لك.
الخطوة الرابعة: أدخل تاريخ النفاذ
استخدم التاريخ الذي تحدده قواعد التسجيل، وليس تاريخ اليوم تلقائيًا إذا كنت أصبحت ملزمًا في وقت سابق.
الخطوة الخامسة: حدد السنة المالية وفترة الإقرار
يتم تحديد فترة GST/HST بحسب وضع النشاط وحجم الإيرادات والقواعد المطبقة.
يمكن أن تكون فترة الإقرار:
- شهرية.
- ربع سنوية.
- سنوية.
الخطوة السادسة: احفظ رقم الحساب
عند إكمال التسجيل عبر BRO، يجب حفظ أو طباعة BN ورقم GST/HST الذي يظهر خلال جلسة التسجيل، لأن تعليمات التسجيل الحالية تنبه إلى أن BN قد لا يُرسل إليك لاحقًا بالطريقة التي قد تتوقعها.
الخطوة السابعة: أضف BN إلى حسابك الإلكتروني
بعد التسجيل، أضف Business Number إلى حساب CRA حتى تستطيع إدارة حساب GST/HST وتقديم الإقرارات ومراجعة الحساب إلكترونيًا.
هل توجد رسوم للتسجيل؟
إجراءات فتح حساب GST/HST الحكومية الحالية لا تعرض رسم تقديم منفصلًا لفتح الحساب.
التكلفة الضريبية لا تتمثل في «رسم تسجيل»، وإنما في مسؤوليتك بعد التسجيل عن تحصيل GST/HST المستحق من العملاء والإقرار عنه وتحويل صافي المبلغ المستحق.
كم يستغرق التسجيل؟
عند اكتمال التسجيل الإلكتروني العادي عبر BRO، تظهر معلومات BN وحساب GST/HST أثناء جلسة التسجيل ليتم حفظها أو طباعتها.
لكن الحالات التي تحتاج إلى مراجعة، أو تسجيل بأثر رجعي، أو معلومات إضافية لا يوجد لها في تعليمات التسجيل العادية وقت موحد يمكن ضمانه.
ماذا لو كان تاريخ التسجيل الصحيح أقدم من 30 يومًا؟
هذه نقطة مهمة للشخص الذي اكتشف متأخرًا أنه كان يجب أن يسجل.
BRO لا يسمح لك بإدخال تاريخ نفاذ يزيد على 30 يومًا في الماضي ضمن التسجيل العادي.
في هذه الحالة:
- أكمل التسجيل الإلكتروني وفق التعليمات المتاحة.
- اطلب تعديل تاريخ التسجيل إلى التاريخ الصحيح.
- قدم مستندات تثبت متى تجاوزت حد المورّد الصغير أو متى بدأت تحصيل GST/HST.
قد تشمل الأدلة:
- فواتير المبيعات.
- سجلات المبيعات.
- العقود.
- مستندات تثبت تاريخ تجاوز 30,000 دولار.
- بالنسبة للتسجيل الطوعي بأثر رجعي، فواتير تثبت أنك بدأت فعليًا تحصيل GST/HST.
ماذا يحدث مباشرة بعد التسجيل؟
بمجرد أن يصبح تسجيلك نافذًا، لا تنتهي المهمة عند الحصول على الرقم.
يصبح عليك:
- تحصيل GST/HST عند وجوبه.
- استخدام المعدل الصحيح.
- حفظ السجلات.
- احتساب ITCs المؤهلة.
- تقديم GST/HST Return لكل فترة.
- تحويل صافي الضريبة المستحقة في الموعد المحدد.
هل يجب تقديم إقرار إذا لم تكن لديك مبيعات؟
نعم.
بعد أن تصبح مسجلًا، يجب تقديم إقرار GST/HST لكل فترة إبلاغ حتى إذا:
- لم تكن لديك مبيعات.
- لم تكن لديك معاملات.
- لم يكن لديك مبلغ ضريبة لتحويله.
في هذه الحالة يتم تقديم Nil Return.
هل تقديم GST/HST إلكتروني إلزامي؟
بالنسبة لفترات الإقرار المنتهية في 2024 وما بعدها، يجب على معظم مسجلي GST/HST تقديم الإقرارات إلكترونيًا، مع استثناءات محددة مثل charities وبعض Selected Listed Financial Institutions.
وقد يؤدي الاستمرار في تقديم إقرار ورقي عندما تكون ملزمًا إلكترونيًا إلى غرامة.
متى تقدم GST/HST Return؟
يعتمد الموعد على فترة الإبلاغ.
الإقرار الشهري
موعد التقديم والدفع يكون عادة بعد شهر واحد من نهاية فترة الإبلاغ.
الإقرار الربع سنوي
موعد التقديم والدفع يكون عادة بعد شهر واحد من نهاية الربع.
الإقرار السنوي
بالنسبة لمعظم الشركات ذات الإقرار السنوي، يكون موعد التقديم والدفع النهائي بعد ثلاثة أشهر من نهاية السنة المالية.
استثناء مهم للمالك الفردي
إذا كنت:
- فردًا يملك نشاطًا Sole Proprietor.
- نهاية سنتك المالية 31 ديسمبر.
- ولديك Business Income لأغراض ضريبة الدخل.
فموعد دفع GST/HST النهائي يكون 30 أبريل، بينما موعد تقديم GST/HST Return يكون 15 يونيو.
ما معدل GST/HST الذي يجب تحصيله؟
لا تختار المعدل فقط بناءً على المقاطعة التي توجد فيها شركتك.
المعدل يتحدد وفق مكان التوريد Place of Supply ونوع السلعة أو الخدمة والقواعد التي تحدد أين حدث التوريد.
على سبيل المثال، قد تكون شركتك في British Columbia لكن عملية بيع تُعتبر موردة في Ontario، وعندها قد ينطبق HST الخاص بـOntario.
معدلات GST/HST في جميع المقاطعات والأقاليم
المعدلات الحالية هي:
Ontario
HST بنسبة 13%.
Nova Scotia
HST بنسبة 14%.
انخفض المعدل من 15% إلى 14% اعتبارًا من 1 أبريل 2025.
New Brunswick
HST بنسبة 15%.
Newfoundland and Labrador
HST بنسبة 15%.
Prince Edward Island
HST بنسبة 15%.
Alberta
GST بنسبة 5%.
لا توجد ضريبة مبيعات إقليمية عامة.
British Columbia
GST بنسبة 5%.
يوجد PST إقليمي بمعدل عام 7%، وهو نظام منفصل عن GST/HST.
Manitoba
GST بنسبة 5%.
يوجد RST إقليمي بمعدل عام 7%، وهو منفصل عن GST.
Saskatchewan
GST بنسبة 5%.
يوجد PST إقليمي بمعدل عام 6%، وهو منفصل عن GST.
Yukon
GST بنسبة 5%.
Northwest Territories
GST بنسبة 5%.
Nunavut
GST بنسبة 5%.
Quebec
GST بنسبة 5%، إضافة إلى QST بنسبة 9.975% وفق قواعد Quebec.
وتختلف Quebec أيضًا في الجهة التي تتولى تسجيل وإدارة GST/HST للشركات التي تمارس أنشطة تجارية في المقاطعة.
هل التسجيل في GST/HST يسجلك تلقائيًا في PST؟
لا.
إذا كنت في:
- British Columbia.
- Saskatchewan.
- Manitoba.
فهناك نظام ضريبة مبيعات إقليمية منفصل.
التسجيل في GST/HST لا يعني تلقائيًا أنك أكملت التسجيل أو التزامات PST أو RST. وجوب التسجيل الإقليمي يعتمد على قوانين المقاطعة ونوع السلع أو الخدمات التي تقدمها.
القواعد الخاصة في Quebec
الشركة التي تمارس أنشطة تجارية في Quebec تتعامل مع GST/HST وQST من خلال النظام الذي تديره Revenu Québec بموجب الاتفاق بين الحكومتين.
وتتولى الجهة في Quebec التسجيل والإقرارات والتحويلات والمسائل الإدارية الخاصة بـGST/HST وQST للشركات الخاضعة لهذا النظام.
متى يجب التسجيل في Quebec؟
القاعدة العامة لمعظم الأعمال التجارية هي نفس حد 30,000 دولار من التوريدات الخاضعة للضريبة عالميًا للشخص والأشخاص المرتبطين به.
إذا تجاوزت الحد في ربع تقويمي أو ضمن اختبار الأرباع، تصبح ملزمًا بالتسجيل وفق قواعد المورّد الصغير.
ما الضرائب التي تسجل لها في Quebec؟
عند ممارسة نشاط تجاري في Quebec والوصول إلى حد التسجيل، يكون المطلوب عادة التسجيل في:
- GST بنسبة 5%.
- QST بنسبة 9.975%.
وعندما تكون مسجلًا، يجب تحصيل الضرائب على المبيعات الخاضعة لها باستثناء المبيعات Zero-rated.
كيف تسجل في Quebec؟
يمكن التسجيل إلكترونيًا إذا كانت الشركة جديدة، أو من خلال My Account for Businesses إذا كنت مسجلًا بالفعل، كما يوجد نموذج LM-1-V في الحالات المناسبة.
بالنسبة لـQST، يجب كقاعدة عامة تقديم طلب التسجيل قبل إجراء أول توريد خاضع للضريبة بعد الخروج من وضع المورّد الصغير.
وبالنسبة لـGST، يجب كقاعدة عامة طلب التسجيل قبل اليوم الثلاثين الذي يلي أول بيع خاضع للضريبة بعد الخروج من وضع المورّد الصغير.
هل توجد حالات خاصة في Quebec حتى تحت 30,000 دولار؟
نعم.
التسجيل في GST وQST إلزامي بغض النظر عن حجم المبيعات في بعض الحالات، ومنها تشغيل taxi business.
كما توجد أنشطة قد تفرض تسجيل QST حتى على مورّد صغير، ومنها بعض حالات بيع:
- التبغ بالتجزئة.
- الوقود بالتجزئة.
- المشروبات الكحولية وفق الشروط المطبقة.
- الإطارات الجديدة.
- بعض المركبات أو تأجيرها وفق القواعد المحددة.
هل يجب تسجيل الفرع الواحد أم الشركة كلها؟
حد المورّد الصغير لا يطبق عادةً بشكل مستقل على كل فرع فقط لأن للشركة مواقع متعددة.
الحساب العام يشمل التوريدات الخاضعة للضريبة من فروع وأقسام الشخص نفسه إضافة إلى الأشخاص المرتبطين به.
توجد ترتيبات خاصة تسمح في حالات محددة بمعاملة فروع أو أقسام بصورة منفصلة لأغراض معينة، لكنها ليست القاعدة التلقائية.
هل الشركات المرتبطة تشترك في حد 30,000 دولار؟
نعم، يمكن أن تدخل توريدات الأشخاص المرتبطين في حساب حد المورّد الصغير.
لذلك لا يجوز دائمًا افتراض أن إنشاء شركتين منفصلتين يمنح كل واحدة تلقائيًا حدًا مستقلًا قدره 30,000 دولار إذا كانت قواعد associated persons تجعل الإيرادات تُجمع لأغراض الاختبار.
ماذا عن بيع سيارة أو معدات الشركة؟
بيع Capital Property لا يدخل عادةً في حساب حد المورّد الصغير بالطريقة التي تدخل بها الإيرادات التشغيلية العادية.
لذلك لا تفترض أن بيع أصل رأسمالي كبير مرة واحدة يجعلك تلقائيًا متجاوزًا لحد 30,000 دولار.
لكن بيع الأصل نفسه قد تكون له معاملة GST/HST منفصلة بحسب حالة البائع والأصل، لذلك يجب الفصل بين سؤالين:
- هل البيع يدخل في حد المورّد الصغير؟
- هل توجد ضريبة مستحقة على عملية بيع الأصل نفسها؟
متى تبدأ بتحصيل GST/HST؟
ابدأ من تاريخ نفاذ التسجيل الصحيح.
لا تنتظر بالضرورة وصول رسالة لاحقة إذا كانت القواعد قد جعلتك بالفعل ملزمًا بالتحصيل.
إذا تجاوزت الحد داخل ربع واحد، فقد يكون التوريد الذي تجاوزت به 30,000 دولار نفسه خاضعًا للتحصيل.
أما إذا تجاوزت الحد عبر الأرباع المتتالية، فيبدأ التحصيل بعد انتهاء فترة المورّد الصغير وفق التوقيت الموضح سابقًا.
هل تستطيع تحصيل GST/HST قبل التسجيل؟
إذا كنت ما زلت مورّدًا صغيرًا ولم تسجل طوعًا، فلا تبدأ بإضافة GST/HST إلى فواتيرك وكأنك مسجل.
إذا أردت التحصيل وأنت تحت الحد، سجّل طوعًا أولًا وحدد تاريخ نفاذ التسجيل الصحيح.
أما إذا كنت أصبحت ملزمًا بالفعل وتأخرت في فتح الحساب، فقد تكون مسؤولًا عن الضريبة منذ تاريخ النفاذ القانوني حتى لو لم تكن أكملت التسجيل إداريًا بعد.
ماذا لو نسيت التسجيل وواصلت البيع؟
لا تتجاهل الفترة السابقة.
حدد أولًا التاريخ الذي فقدت فيه صفة المورّد الصغير، ثم اطلب التسجيل أو تصحيح تاريخ التسجيل.
قد تصبح مسؤولًا عن GST/HST الذي كان يجب تحصيله منذ تاريخ النفاذ، حتى إذا لم تضفه إلى السعر الذي دفعه العميل.
ولهذا فإن التأخر في مراقبة حد 30,000 دولار قد يؤدي إلى دفع ضريبة من أموال النشاط إذا تعذر تحصيلها لاحقًا من العميل.
ماذا تفعل إذا لم يكتمل التسجيل؟
تسجيل GST/HST ليس برنامج دعم تُقيّم فيه «الأهلية» ثم يصدر قبول أو رفض بالطريقة نفسها.
إذا كنت ملزمًا قانونيًا، فواجب التسجيل قائم.
إذا لم تتمكن من إكمال BRO بسبب طبيعة الكيان أو وضع المالك أو لأن الحالة لا يمكن تنفيذها عبر المسار العادي، استخدم خيار التسجيل البديل المخصص الذي يظهر في إجراءات التسجيل.
أما إذا كانت المشكلة هي تاريخ تسجيل قديم بأكثر من 30 يومًا، فاستخدم إجراء تعديل تاريخ التسجيل وقدّم المستندات المطلوبة.
ماذا يحدث إذا اختلفت مع تقييم GST/HST لاحقًا؟
إذا صدر لك Assessment أو Reassessment يتعلق بـGST/HST ولا توافق عليه، فهذه مرحلة مختلفة عن فتح الحساب نفسه، ويمكن أن تتوفر إجراءات اعتراض رسمية بحسب القرار والمهلة المحددة في إشعارك.
لا تؤجل الرد على أي Notice رسمي لأن حقوق الاعتراض ترتبط بمواعيد قانونية.
ماذا يحدث إذا انخفضت مبيعاتك بعد التسجيل؟
انخفاض المبيعات إلى أقل من 30,000 دولار لا يلغي الحساب تلقائيًا.
إذا أصبحت مورّدًا صغيرًا مرة أخرى، فقد تستطيع طلب إلغاء التسجيل، لكن إذا كنت قد سجلت طوعًا فيجب عادةً أن تكون مسجلًا لمدة سنة كاملة على الأقل قبل طلب الإلغاء، ما لم تكن قد توقفت عن أنشطتك التجارية.
أما سائقي التاكسي ونقل الركاب التجاري فلا يستطيعون إلغاء التسجيل لمجرد أن إيراداتهم أقل من حد المورّد الصغير طالما استمر النشاط الذي يفرض التسجيل.
ماذا عن المؤسسات الخيرية والهيئات العامة؟
حد 30,000 دولار ليس الحد نفسه لكل جهة.
بالنسبة إلى Public Service Bodies، يكون اختبار التوريدات الخاضعة للضريبة عمومًا 50,000 دولار بدل 30,000 دولار.
وتوجد للـcharities وpublic institutions أيضًا قواعد واختبار Gross Revenue بقيمة 250,000 دولار قد يؤثر على تحديد صفة المورّد الصغير.
هذه القواعد مختلفة عن قواعد الشركة التجارية العادية، ولذلك يجب عدم استخدام حد 30,000 دولار تلقائيًا إذا كان الكيان Charity أو Public Institution أو Public Service Body.
أخطاء شائعة يجب تجنبها
حساب صافي الربح بدل المبيعات
مصاريف العمل لا تُطرح لتحديد حد 30,000 دولار.
النظر إلى سنة يناير–ديسمبر فقط
الاختبار يعتمد أيضًا على الأرباع التقويمية المتتالية.
تجاهل الأعمال الأخرى
إذا كنت مالكًا فرديًا لعدة أنشطة، لا تفحص كل نشاط وكأنه شخص منفصل.
تجاهل الشركات المرتبطة
قد تدخل توريدات associated persons ضمن حساب الحد.
حذف Zero-rated من الحساب
كون معدل الضريبة 0% لا يعني أن التوريد خارج اختبار المورّد الصغير.
إدخال المبيعات المعفاة ضمن الحد بلا تمييز
Exempt supplies ليست مثل Zero-rated supplies.
الانتظار حتى تحصل على رقم قبل التفكير بتاريخ التحصيل
الالتزام قد يبدأ قانونيًا قبل إكمال الإجراءات الإدارية إذا تأخرت عن التسجيل.
التسجيل الطوعي دون فهم الالتزامات
التسجيل الطوعي يعني تقديم الإقرارات والتحصيل والتحويل، وليس فقط إمكانية المطالبة بـITCs.
استخدام معدل مقاطعتك دائمًا
GST/HST يعتمد على Place of Supply، وليس فقط عنوان شركتك.
الاعتقاد أن GST يشمل PST
في British Columbia وSaskatchewan وManitoba توجد ضرائب مبيعات إقليمية منفصلة.
أسئلة شائعة
إذا كانت مبيعاتي 29,500 دولار، هل يجب أن أسجل؟
إذا كنت شركة عادية، ولم يوجد سبب خاص يفرض التسجيل، ولم تتجاوز الحد في اختبار الأرباع، فأنت ضمن حد المورّد الصغير ويمكنك البقاء غير مسجل أو التسجيل طوعًا إذا كنت مؤهلًا.
إذا كانت مبيعاتي 30,000 دولار بالضبط؟
تجاوز الحد يعني أن تصبح المبيعات أكثر من 30,000 دولار. الوصول إلى 30,000 دولار دون تجاوزه يبقيك ضمن الحد في الاختبار العام.
إذا حققت 40,000 دولار لكن مصاريفي 25,000 دولار؟
المصاريف لا تخفض مبيعاتك إلى 15,000 دولار لأغراض اختبار التسجيل. إذا كان مبلغ 40,000 دولار كله من التوريدات التي تدخل في الاختبار، يجب تطبيق قواعد تجاوز الحد.
إذا حققت 20,000 دولار من نشاط و15,000 دولار من نشاط آخر؟
إذا كان النشاطان لنفس المالك الفردي، فإن المبيعات لا تُعزل تلقائيًا عن بعضها لأغراض حد GST/HST.
إذا كانت خدماتي معفاة؟
إذا كانت جميع توريداتك معفاة، فلا تصبح ملزمًا بالتسجيل لمجرد أن قيمتها تجاوزت 30,000 دولار، ولا تستطيع عادةً التسجيل طوعًا لحساب GST/HST.
إذا أبيع مواد غذائية أساسية بمعدل 0%؟
Zero-rated تعني أن الضريبة على البيع 0%، لكنها تظل توريدات خاضعة للضريبة وتدخل في اختبار حد المورّد الصغير.
هل يجب تسجيل شركة Uber تحت 30,000 دولار؟
إذا كنت سائقًا مستقلًا تقدم خدمات نقل ركاب تجارية مشمولة بقواعد taxi أو commercial ride-sharing، نعم، التسجيل مطلوب من بداية نشاط نقل الركاب حتى لو كنت تحت 30,000 دولار.
هل تسجيل GST/HST إلزامي في Alberta؟
نعم إذا أصبحت ملزمًا وفق القواعد الفدرالية. عدم وجود PST إقليمي في Alberta لا يلغي GST الفدرالي بنسبة 5%.
هل Quebec تستخدم CRA للتسجيل؟
بالنسبة للشركات التي تمارس أنشطة تجارية في Quebec والخاضعة للنظام العام هناك، تتم إدارة GST/HST وQST من خلال Revenu Québec وفق الاتفاق الإداري المطبق.
هل أحتاج HST Account منفصلًا عندما أبيع إلى Ontario؟
لا. تسجيل GST هو نفسه تسجيل HST. تستخدم حساب GST/HST وتطبق المعدل المناسب بحسب قواعد مكان التوريد.
هل يجب تقديم إقرار إذا جمعت صفر دولار GST/HST؟
إذا كنت مسجلًا، نعم، يجب تقديم الإقرار لكل فترة حتى إذا لم يكن لديك شيء للإبلاغ عنه.
الخلاصة
بالنسبة لمعظم الشركات الصغيرة في كندا، الرقم الأساسي هو 30,000 دولار من التوريدات الخاضعة للضريبة قبل المصاريف.
لكن القرار الصحيح يحتاج إلى أربعة أسئلة:
- هل مبيعاتك Taxable أو Zero-rated أم Exempt؟
- هل تجاوزت 30,000 دولار داخل ربع واحد؟
- هل تجاوزت 30,000 دولار عبر الأرباع التقويمية المتتالية؟
- هل نشاطك من الحالات التي تفرض التسجيل مهما كان حجم المبيعات؟
إذا تجاوزت الحد في ربع واحد، فقد يبدأ التحصيل من العملية التي جعلتك تتجاوز 30,000 دولار.
أما إذا تجاوزته عبر عدة أرباع، فيوجد توقيت مختلف لانتهاء صفة المورّد الصغير وبدء التحصيل.
وإذا بقيت تحت الحد، تستطيع غالبًا التسجيل طوعًا إذا كنت تقدم توريدات خاضعة للضريبة، لكن التسجيل يجعلك مسؤولًا عن التحصيل والإقرارات والتحويل منذ تاريخ نفاذ الحساب.
وفي Quebec، تتم إدارة GST/HST مع QST من خلال النظام الخاص بالمقاطعة، بينما يبقى نظام GST/HST الفدرالي هو الأساس في بقية كندا.
هذا المحتوى خدمي مجاني من كندا اليوم، هدفه تبسيط قواعد GST/HST للشركات الصغيرة ومساعدة أصحاب الأعمال على معرفة متى يبدأ واجب التسجيل والتحصيل والإقرار، ولا يحل محل معالجة حالة ضريبية معقدة عندما توجد شركات مرتبطة أو عمليات دولية أو توريدات مختلطة أو سنوات سابقة غير مصححة.
